Бухгалтерські та аудиторські послуги для виконання узгоджених процедур щодо окремих показників консолідованої фінансової звітності станом на та за рік, що закінчився 31 грудня 2017 року Публічного акціонерного товариства “Національна акціонерна компанія “Нафтогаз України” -

1. Предмет договору передбачає виконання узгоджених процедур щодо окремих показників консолідованої фінансової звітності, що регулюється окремим стандартом в складі Міжнародних стандартів аудиту, а саме - Міжнародним Стандартом Супутніх Послуг (МССП) 4400. Згідно з МССП аудитор має виконувати завдання з узгоджених процедур відповідно до МССП та умов завдання. Отже, пункт 1.2 необхідно доповнити наступним: «Послуги надаватимуться відповідно до Міжнародного Стандарту Супутніх Послуг (МССП) 4400 «Завдання з виконання узгоджених процедур стосовно фінансової інформації». Узгоджені процедури, які виконає Виконавець, не являтимуть собою аудит чи огляд відповідно до Міжнародних стандартів аудиту та Міжнародних стандартів завдань з огляду, тому, відповідно, впевненість не висловлюватиметься.»

МССП передбачає надання Звіту про фактичні результати. Таким чином, друге речення пункту 2.3 договору слід викласти у такій редакції: «Результатом наданих Послуг є Звіт про фактичні результати узгоджених процедур (далі – «Звіт»), який складається українською та англійською мовами.». Крім цього, оскільки МССП не передбачає надання Висновку (користувачі звіту самі оцінюють процедури та результати, наведені аудитором у звіті, і на основі роботи аудитора роблять свої власні висновки), у тексті договору необхідно видалити посилання на «Висновок», тобто «Висновок (Звіт)» потрібно замінити на «Звіт».

В пунктах 3.1 та 12.1 договору зазначається, що договір набирає чинності з дати підписання, але не раніше дати прийняття відповідного рішення уповноваженим органом Замовника. Просимо повідомити про підстави такого застереження, оскільки чинним законодавством для послуг виконання узгоджених процедур рішення уповноваженого органу не вимагається. Більше того, затримка у прийнятті такого рішення безпосередньо впливатиме на можливість надання послуг у визначені договором строки.

Надання Виконавцем результату послуг в строки, передбачені договором, можливе за умови повного та своєчасного надання Замовником необхідної для надання послуг інформації, у зв’язку з чим п.3.2 договору слід доповнити наступним абзацом: «Можливість дотримання вищезазначеного терміну надання послуг Виконавцем залежатиме від повноти, точності та своєчасності надання інформації Замовником та загального стану бухгалтерських записів Замовника. Цим Сторони встановлюють, що виконання Виконавцем своїх зобов’язань за цим Договором автоматично продовжується на строк невиконання Замовником своїх обов’язків за цим Договором, в тому числі, але не обмежуючись, на строк затримки передачі необхідних матеріалів та інформації.». Аналогічно, пункт 6.1.3 договору, що передбачає обов’язок Замовника вчасно надавати матеріали та інформацію, слід викласти в наступній редакції: «На письмовий запит Виконавця вчасно, але в будь-якому випадку не пізніше ___ _____________ 2019 року, надавати матеріали та інформацію, необхідні для надання Послуг та належного виконання Договору.»

У пунктах 3.8, 6.3.6 та 13.8 договору міститься посилання на Угоду про конфіденційність інформації, проект якої не надано для ознайомлення. Відповідно до статей 6, 627 Цивільного кодексу України сторони є вільними в укладенні договору, виборі контрагента та визначенні умов договору з урахуванням вимог Цивільного кодексу України, інших актів цивільного законодавства, звичаїв ділового обороту, вимог розумності та справедливості. З огляду на те, що проект угоди про захист конфіденційної інформації не надано для ознайомлення, неможливо погодитись на укладення договору, текст якого не доведений до відома учасника. Отже, пропонується видалити посилання на договір про конфіденційність та врегулювати умови конфіденційності окремим пунктом договору.

За змістом пункту 3.6 Виконавець може залучати як субпідрядників осіб, які входять до його аудиторської мережі, без попередньої згоди Замовника. Разом з цим можливість розкриття інформації таким субпідрядникам не врегульована, а тому пропонується доповнити пункт про конфіденційність наступним застереженням: «Виконавець може розкривати інформацію Замовника іншим особам, які входять до аудиторської мережі Виконавця, Особам Виконавця (члени, акціонери, директори, службовці, партнери, керівники чи працівники Виконавця або осіб, які входять до аудиторської мережі Виконавця) та третім особам, що надають послуги Виконавцю, які можуть збирати, використовувати, передавати, зберігати або іншим чином її обробляти (разом – «Обробляти») в різних країнах, в яких вони здійснюють свою діяльність, для цілей пов’язаних з наданням Послуг, забезпечення дотримання нормативних вимог, перевірки відсутності конфлікту інтересів, управління якістю та ризиками або ведення фінансового обліку та/або для надання інших послуг адміністративної підтримки (разом – «Цілі Обробки»). Виконавець несе відповідальність перед Замовником за збереження конфіденційності інформації Замовника. Для Цілей Обробки, зазначених вище, Виконавець та інші особи, які входять до аудиторської мережі Виконавця, Особи Виконавця та треті особи, які надають послуги Виконавцю, можуть Обробляти інформацію Замовника, яка може бути пов'язана з конкретними фізичними особами (далі – «Персональні дані») в різних країнах, в яких здійснюють свою діяльність Виконавець та будь-хто з них (місцезнаходження офісів ___ вказано на веб-сайті за адресою www._____). Виконавець буде Обробляти Персональні дані відповідно до чинного законодавства та професійних норм. Виконавець вимагатиме, щоб будь-який постачальник послуг, що Обробляє Персональні дані для Виконавця, дотримувався таких вимог. Замовник гарантує, що він має повноваження й має у своєму розпорядженні всі необхідні згоди з боку відповідних фізичних осіб на надання Виконавцю Персональних даних у зв'язку з наданням Послуг і що надані Виконавцю Персональні дані були Оброблені відповідно до чинного законодавства.»

Згідно з вимогами МССП в договорі має бути твердження про те, що надання звіту про фактичні результати було обмежено визначеними сторонами, які узгодили виконання процедур. Виконання процедур узгоджується між учасником та замовником, а в завданні (Додатку 1 до договору) вказується перелік компаній Групи Нафтогаз щодо яких проводяться узгоджені процедури. Таким чином, на виконання вимоги МССП в текст договору має бути додано наступне застереження: «Звіт не повинен використовуватися для будь-якої іншої мети та призначений виключно для інформування управлінського персоналу Замовника та може бути наданий АТ «Укргазвидобування», АТ «Укртрансгаз», АТ «Укртранснафта» за умови надання ними згоди на проведення узгоджених процедур. Виконавець надасть Звіт зазначеним особам тільки після одержання їхньої письмової згоди на проведення узгоджених процедур. Звіт призначається виключно для використання Замовником. Замовник зобов'язується не скорочувати й не вносити зміни в текст Звіту. Замовник зобов’язується не розголошувати третім особам, не цитувати й не посилатися на Звіт та будь-яку іншу інформацію, надану Виконавцем, без попереднього письмового дозволу Виконавця.»

Проект договору про закупівлю послуг не містить пункту 4.2 (після пункту 4.1 на наступній сторінці одразу пункт 4.3). Це описка чи насправді повинен бути пункт 4.2 певного змісту?

В пункті 6.3.7 договору про закупівлю наявне посилання на МСА. Разом з цим існують вимоги щодо робочих документів аудитора в Законі України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність». Таким чином, пропонується доповнити пункт 6.3.7 наступним: «та законодавства України.»

Згідно з Тендерною документацією Учасник повинен підтвердити наявність досвіду надання аудиторських послуг за проектами, завершеними протягом 2012-2018 років, тобто, в якості підтвердження належного досвіду може вважатися досвід надання послуг з аудиту фінансової звітності?